中國大陸公布社保欠繳裁量標準 資誠：台商應全面檢視用工架構及台幹薪酬

(中央社財經訊息服務20261019 10:50:43)中國大陸國家稅務總局發布《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》，將自2026年11月1日起施行，把用人單位逾期不繳或少繳社保費納入全國統一裁量體系，並以欠繳金額及欠繳費額占比進行「輕微、較輕、一般、較重、嚴重」5個裁量階次，並將用人單位逾期不繳或少繳社會保險費納入統一裁量。對社保欠繳案件，主管機關將以「欠繳金額＋欠繳費額占比」作為主要分檔因素，降低不同地區執法尺度不一致的情況。

對台商而言，現行薪酬制度、外包安排及台籍幹部兩地給薪模式，都有重新盤點的必要。

社保管理從參保轉向足額繳納

個人所得稅計稅工資與社保繳費基數並非完全相同，兩者存在差異不當然代表少繳社保；但企業如長期按最低基數申報，或存在境內外分拆薪資、現金補貼及延遲增員等情形，應確認其商業原因、地方規定及證明文件。

中國大陸稅務機關近年也持續推動跨稅費種資料聯動校驗及社保費申報智能提醒。隨著薪資、個稅及社保資料之間的比對增加，企業過去分別處理各項申報的作法，也需要重新檢視資料彼此之間能否合理對應。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅表示，企業可從個別員工著手，將勞動合同約定的薪資、實際支付金額、個稅申報所得及社保繳費基數放在一起核對。如果彼此存在差異，重點在於能否說明差異的原因，並備有相應文件。

外包與平台用工應回歸交易實質

靈活就業及新就業形態人員已成為中國大陸擴大社保覆蓋的重要對象。官方亦提出用工方、平台企業與勞動者共同籌資、合理分擔的參保機制。平台企業承擔更多社保責任後，採用平台或靈活用工模式的企業，也需重新評估原有安排。

對台商而言，不能只看平台是否提供服務合約及發票，還要回頭檢視實際的工作方式。企業究竟是向服務商購買一項獨立完成的服務，還是工作人員實際上仍由企業直接指揮、管理，兩者所涉及的用工風險並不相同。

因此，外包的業務內容、工作指揮、人員管理、報酬計算及成果驗收等安排，應與合約內容相符。如果實際的工作及管理方式沒有改變，只是改由其他公司或平台簽約、開票及付款，原有的社保問題並不會因此自然消失。

台幹兩地薪酬應整體評估

依《香港澳門台灣居民在內地（大陸）參加社會保險暫行辦法》，在中國大陸受聘的台灣居民原則上應參加五項職工社保；如已在台灣參加當地社會保險並持續保留保險關係，可持相關授權機構出具的證明，不在中國大陸參加基本養老保險及失業保險。此項規定不等於全面免除醫療、工傷及生育保險。

徐丞毅指出，台幹已在台灣參加勞健保，只是判斷其中國大陸社保義務的其中一項條件，仍應按實際聘僱及派駐情況確認適用範圍。企業也應一併檢視兩地聘僱關係、派駐文件、薪資由誰負擔、個人所得稅如何申報，以及中國大陸社保如何處理。

其中，台幹在台灣領取、但與中國大陸工作有關的薪資，是否涉及中國大陸社保繳費基數，也應依具體情況評估，不宜因薪資並非在中國大陸支付就直接排除。

徐丞毅建議，台商現階段可優先盤點3類情況，包括一般員工薪資與社保繳費基數存在較大差異、透過外包或平台安排人員工作的情況，以及台幹兩地聘僱與給薪安排。

盤點時，可將每位員工的勞動合同、實際薪資、個稅申報、社保繳費及付款資料相互核對，再依直接聘僱、台幹派駐、勞務派遣或業務外包等不同模式，確認現行處理是否與實際用工情況一致。對於過去已存在差異的案件，也應進一步評估可能涉及的補繳、滯納金及處罰風險，並據此調整後續的用工及薪酬安排。