美國稅局釐清：AI 非 Circular 230 所指個人 稅務專業團體憂費用規範

美國國內稅務局（IRS）旗下負責稅務執業人員行為規範的 Office of Professional Responsibility（以下簡稱 OPR），近日澄清人工智慧（AI）不屬於稅務執業法規《Circular 230》所定義的「個人」。這項說明是在美國註冊會計師協會（AICPA）全國稅務會議上，由 OPR 主任 Thomas Curtin 於本週一（11月9日）發表，他強調這僅為指引，並非新增權威。由於《Circular 230》是美國國內稅務局制定的一套法規，目的在規範向 IRS 辦理稅務事務的執業標準與道德行為，此番釐清引起稅務專業人士的廣泛關注。

美國註冊會計師協會副會長 Eva Simpson 對此表示擔憂，認為 IRS 的指引暗示透過 AI 提升的效率應直接轉嫁給客戶，忽視了導入 AI 的實際成本。這些成本包含軟體授權、系統建置、治理規範及專業人員培訓等。Simpson 指出，專業服務的計費日益以價值為導向，AI 為客戶創造的效益應納入服務定價考量，而非僅以時間耗費來衡量。

IRS OPR 的立場明確指出，AI 並非《Circular 230》所指的個人，這意味著稅務執業人員不能像依賴其他專業人士的工作成果一樣，完全依賴 AI 生成的內容。同時，當局也提醒納稅人及稅務執業人員，在將稅務申報資訊輸入公開的 AI 工具時需特別謹慎，以避免洩漏機密，並可能觸犯美國稅務法規第 7216 條（禁止稅務人員未經同意洩露稅務資訊）。此外，業界亦對「影子 AI」（Shadow AI，指員工在未經公司批准下使用 AI 工具）現象表示擔憂。

對於客戶提供的 AI 生成稅務分析，稅務執業人員仍須以專業判斷進行審閱，這與處理其他客戶提供的資訊原則相同。Thomas Curtin 表示，OPR 自六月發布初步 AI 指引後，已收到業界回饋，並預計在未來數月內發布更進一步的指引。