勤業眾信：年底稅務法令遵循時限別忽略

(中央社財經訊息服務20261021 15:00:57)時序進入年底，營利事業應留意歲末有關移轉訂價（TP）、受控外國企業（CFC）及營業稅等法令遵循期限。以114年度曆年制案件為例，集團主檔報告及國別報告應於115年12月31日前送交；已於結算申報併同申請延期提示CFC財務報表者，則應於115年12月1日前完成提示。

移轉訂價三層文據：先辨識「備妥」與「主動送交」義務

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師陳惠明表示，移轉訂價三層文據包括移轉訂價報告（Local File）、集團主檔報告（Master File）及國別報告（CbCR）。企業應區分「申報時備妥」、「接獲調查函後提示」及「依法主動送交」3種義務。

移轉訂價報告原則上應於所得稅結算申報時備妥，於接獲稽徵機關調查函後1個月內提示，具正當理由得申請延期1次、最長1個月，又符合營收規模或交易門檻者雖可改以替代文據，惟仍須證明受控交易符合常規。另外，境內企業全年收入合計未達30億元，或跨境受控交易未達15億元者，可免送交集團主檔報告；國別報告則須依最終母公司所在地、集團合併收入等因素判斷其是否有送交義務。

CFC財務報表：併同結算申報申請延期案件，須於115年12月1日前提示

適用CFC制度者，結算申報時除揭露相關資訊外，原則上應檢附經會計師查核簽證的CFC財務報表或替代該財務報表之其他文據，以及關係人結構圖、前10年虧損扣除表及CFC投資收益表。其中無法即時提交經會計師查核簽證的CFC財務報表或替代該財務報表之其他文據而併同結算申報申請延期者，今年別忘了於115年12月1日前提示。陳惠明提醒，逾期可能影響CFC虧損後續10年扣除，亦不得選擇將FVPL評價損益遞延至實現年度。

別忘了年底營業稅：股利收入應辦理兼營營業人稅額調整

年度內取得境內外股利收入者，應將股利列入當年度最後一期營業稅申報的免稅銷售額，並辦理兼營營業人年度稅額調整。不得扣抵進項稅額可採比例扣抵法，如為帳簿完備且能明確區分實際用途者，得採直接扣抵法，但採用後3年內不得變更。

陳惠明提醒，企業年底前應再確認集團主檔及國別報告門檻與期限、依限提示CFC財務報表，以及將全年股利收入納入最後一期營業稅申報並辦理年度調整，以免逾期影響租稅權益。